近期關注的企業所得稅相關問題_深圳財務公司-護航財稅

文章關鍵詞：財稅資訊更新時間：2019-05-27 09:17:31 編輯作者：護航財稅閱讀次數：188817

[導讀]：企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

1、企業享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？

答：企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，申報系統自動計算，即可自動享受小型微利企業所得稅減免政策。同時企業應將以下資料留存備查：

（1）所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；

（2）從業人數的計算過程；

（3）資產總額的計算過程；

2、小型微利企業的“從業人數”、“資產總額”應如何判斷？

答：從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

（1）季度平均值=(季初值+季末值)÷2

（2）全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3、勞務派遣公司的勞務派出人員，需要計入勞務派遣公司的從業人數嗎？

答：按規定從業人數是包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數，即勞務派遣用工人數計入了實際用人單位的從業人數，本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。

4、非居民企業能享受企業所得稅的小型微利企業優惠嗎？

答：根據國稅函〔2008〕650號，《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定，即不能享受小型微利企業的優惠政策。

5、核定征收的居民企業能夠享受企業所得稅的小型微利企業優惠嗎？

答：從2014年度起，小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）也明確了無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業，只要符合條件，均可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

6、分支機構能否享受企業所得稅的小型微利企業優惠政策？

答：分支機構不屬于獨立法人企業，如果其總機構符合小型微利企業優惠條件，則匯總納稅企業可以享受優惠減免。同時《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第五條第（二）項規定：上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

7、對于企業所得稅匯總納稅企業，小型微利企業標準中的從業人數、資產總額是否包括分支機構的部分？

答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為納稅主體，計算從業人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業的從業人數、資產總額應包括分支機構的數據。

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